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    基于法理學的角度分析稅收法律主義的現實意義企業論文發表

    博今文化 / 2020-02-03

      參考文獻

      關鍵詞:稅收法律主義; 法理學; 個人所得稅法;

      [4] 龔祥瑞。比較憲法與行政法[M].中國人民大學出版社, 1985 (5) :90-91.

      法理學是對法學中帶有根本性、共同性的問題作橫斷面考察的科學, 其研究對象主要是法與法的一般原理 (哲學) 基本的法律原則及法律制度運行的機制。從法理學的視角分析, 稅法的基本原則可以分為稅收公平主義、稅收合作信賴主義、稅收法律主義與實質課稅原則等四大原則。其中, 稅收法律主義也稱作稅收法定原則,論文網發表, 是指稅收的行政主體與行政相對人的權利與義務必須由法律規定, 稅收的行政主體與行政相對人的權利義務只能以法律作為依據。如果沒有法律依據, 任何主體 (包括立法機關、司法機關、行政機關及人民團體、事業單位) 都不得對納稅人進行征稅。要落實稅收法律主義的要求就要雙向著手:一方面是要求納稅人必須要樹立納稅光榮的意識, 自覺依法納稅;另一方面是稅務機關的課稅只能在法律的授權之下進行, 任何超越法律的課稅都是違法和無效的。從現代社會的角度來看, 稅收法律主義與法的規范作用是一致的。稅收法律主義更加強調保持稅法的可預測性與穩定性, 這對于市場經濟的平穩有序和法制社會的建立鞏固十分重要。而稅收的四大基本原則是稅收確定原則、稅收便利原則、稅收平等原則、稅收經濟原則。其中, 稅收確定原則指的是公民應當繳納的稅收必須是法律明確規定的, 如納稅義務發生時間、納稅義務人、納稅方法、納稅時限、稅種稅率等事項, 都應當讓所有納稅人清楚明白, 否則國家征稅權沒有了明確的邊界約束, 公民財產所有權的保障也就淪為空談。無論是從法理學角度還是從經濟學角度來研究, 稅收法律主義都是不可或缺的稅收基本原則, 征稅機關與納稅人的一切行為都不能觸碰稅收法律主義的紅線, 這就要求納稅人和征稅機關在征納過程中按照稅收法律主義的要求, 納稅人依法誠信納稅、稅務機關依法征稅。

    基于法理學的角度分析稅收法律主義的現實意義 發布時間:2019-06-20

      摘要:新個人所得稅法的頒布與實施是我國稅收法制改革取得里程碑性質的重要一步。在生產經營模式日新月異, 個人勞動者能夠充分發揮自身的主觀能動性, 取得多種類型的收入的今天, 自然人納稅人普遍希望能夠通過采取一些合法或不違反稅收行政法律法規的手段達到少交稅款以實現自身利益的目的。但是企圖利用稅法漏洞, 打擦邊球, 也可能引發涉稅法律爭議。在這種大背景下以法理學的角度分析稅收法律主義的現實意義就顯的尤為重要。

      2018年8月31日全國人大常委會通過了新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》, 新法于2019年1月1日正式生效。修訂后的新個人所得稅法, 不僅提高了綜合所得的免征額, 還涉及到我們日常生活息息相關的方方面面, 該法將經營所得以外的勞務報酬所得、特許權使用費所得、稿酬所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得以及偶然所得并列, 但并沒有明確劃分其標準?!秱€人所得稅法》規定了經營所得和其他類型所得, 但由于沒有明確劃分標準。從"法律人"的角度出發, 一味地忽略法律風險傾向于收益最大化是不合理的, 因為一旦違法行為被查處, 不僅僅需要補交稅款, 還要補交由稅款而產生的滯納金、罰款等。但從"理性的經濟人"角度來看, "經濟人"往往會選擇出最大利益的方案, 而忽視相關的法律風險, 而產生法律的風險敞口。在實踐中必然存在因稅收法律不明確而引發有關稅目適用的爭議, 進而可能引起行政訴訟案件的發生。

      二、由新個人所得稅法引發的相關法律問題

      稅收法律的有關規定必須盡量明確而不出現歧義和矛盾, 在內容上不出漏洞。從立法的技術的角度保證稅收分配關系的確定性。注意法律的可操作性, 必須明確、具體、嚴謹, 應具有較強的操作性, 從根本上提高立法質量。要提高立法技術, 改變目前稅收立法中存在的用語不規范, 概念不明確, 結構散亂的問題。但僅僅只是一個"稅收法律主義原則"難以解決當前稅收問題的復雜性和多樣性。從法理角度看還需完善稅收政策, 針對個人所得稅法的相關規定,怎樣發表科技論文, 制定和出臺實施細則。從國家的角度來說, 稅收籌劃的靈活性和適應性更應該以時代背景、經濟發展情況為轉移, 完善稅收相關法律的缺陷,發表論文發表, 不再將稅收作為國家和納稅人的博弈, 而是要推動二者的有機合作。

      "落實好稅收法定原則"是黨的十八屆三中全會明確提出的要求, 落實稅收法定開啟了稅收法律主義體系建設的新高度, 重申了不折不扣地落實《中華人民共和國立法法》提出的稅收基本原則屬于全國人民代表大會的專屬立法權限, 同時也為我國未來的稅收征管體制改革提供了明確的法治方向, 具有舉足輕重的現實意義和理論指導意義。在堅持稅收法律主義的基本原則下, 完善稅收法律法規, 引導合理的稅收籌劃, 強調稅收籌劃行為的社會責任, 是更好的踐行稅收法律主義的必由之路。

    法理學

      三、提高立法質量, 完善稅收法律

      [2] [德]恩吉施。法律思維導論[M].法律出版社, 2004 (3) :139-140.

      一、法理學角度下的稅收法律主義

      [1] 呂世倫。當代西方法學理論研究[M].法律出版社, 1997 (1) :203-204.
      [3] 張文顯。法理學[M].法律出版社, 1997 (22) :17-18.

      四、結語